Kasstroomoverzicht

Een kasstroomoverzicht is een overzicht van de oorzaken van de veranderingen van de liquide middelen. Een kasstroomoverzicht is verdeelt in kasstromen uit operationele, investerings- en financieringsactiviteiten.

Kasstromen uit operationele activiteiten

De kasstromen uit operationele activiteiten gaan over de normale bedrijfsuitoefening van dag tot dag. Voorbeelden hiervan zijn ontvangsten van debiteuren en betalingen aan crediteuren, het betalen van rekeningen of belastingen en dergelijke.

Deze kasstroom kan op twee manieren worden uitgerekend:

• Directe methode
  Rekenen op basis van een totaal overzicht van alle ontvangsten en uitgaven.
• Indirecte methode
  Rekenen op basis van de winst-en-verliesrekening die vervolgens wordt gecorrigeerd.

Bij de directe methode kunnen alle ontvangsten en uitgaven onder elkaar worden gezet in het overzicht. Alle veranderingen door eenzelfde gebeurtenis, bijvoorbeeld allle betalingen aan crediteuren, worden opgeteld bij elkaar. Verder hoeft niet worden gerekend.

Bij de indirecte methode wordt wel gerekend. Je neemt eerst de winst voor belastingen. Deze verminder je met de betaalde belastingen en verhoog je met de afschrijvingen. Hierna neem je alle mutaties op de balans zover deze geen betrekking hebben op investerings- of financieringsactiviteiten.

Ongeacht de methode kom je als het goed is op hetzelfde antwoord uit. Je gebruikt altijd de methode waarvoor de gegevens worden gegeven. Heb je dus een overzicht van ontvangsten en uitgaven gebruik je de directe methode, heb je een balans en winst-en-verliesrekening dan gebruik je de indirecte methode.

Kasstromen uit investeringsactiviteiten

De kasstromen uit investeringsactiviteiten zijn alle kasstromen die te maken hebben met investeringen en desinvesteringen in vaste activa. Een voorbeeld is hiervan het kopen van een nieuwe machine of het verkopen van een oude machine tegen de restwaarde.

Kasstromen uit financieringsactiviteiten

De kasstromen uit financieringsactiviteiten zijn alle kasstromen die te maken hebben met het aantrekken van vermogen. Dit zijn onder andere de aflossingen van leningen, het afsluiten van nieuwe leningen en veranderingen door de emissie van aandelen.

Het kasstroomoverzicht

Het kasstroomoverzicht bestaat uit vier kolommen: de naam van de kasstroom, de afname van liquiditeit door de kasstroom, de toename van de liquiditeit door de kasstroom en een kolom voor het saldo van toename en afname.