Budgetresultaat
Het budgetresultaat geeft weer hoe de winst anders is doordat bepaalde begrotingen beter of slechter uitvallen dan gedacht. Het budgetresultaat bestaat uit drie onderdelen:
- Efficiencyresultaat Resultaat op het gebruik van productiemiddelen.
- Prijsresultaat Resultaat op de prijs van productiemiddelen.
- Bezettingsresultaat Resultaat op het gebruik van machines.
Voor het budgetresultaat worden deze resultaten bij elkaar opgeteld. Het budgetresultaat is hiermee het verschil tussen de gebudgetteerde kosten en werkelijke kosten van een afzet.
Gerealiseerd budgetresultaat
Het budgetresultaat kan ook direct worden berekend zonder de bovenstaande berekeningen apart uit te voeren. We spreken ook wel van het gerealiseerde budgetresultaat: het verschil tussen de werkelijke afzet tegen kostprijs en de werkelijke kosten.
Dit kunnen we ook onder elkaar zetten:
| Afzet tegen kostprijs | €1.500 | |
| Werkelijke variabele kosten | €500 | |
| Werkelijke constante kosten | €500 | |
| Werkelijke totale kosten | €1.000 | |
| Budgetresultaat | €500 |
Test jezelf
Glaswerk bv maakt vazen. voor deze vazen wordt een machine gebruikt. Voorafgaande aan het boekjaar zijn de volgende gegevens over de machine verzameld:
- Normale productie: 20.000 producten
- Constante kosten: €100.000
- Verbruik materialen: 4 kg à €5 = €20 per product
Na afloop van het boekjaar worden de volgende gegevens verzameld:
- Werkelijke productie: 25.000 producten
- Verbruik materialen: 90.000 kg à €4
- Bereken het efficiencyresultaat
- Bereken het prijsresultaat
- Bereken het bezettingsresultaat
- Bereken het budgetresultaat
Antwoord
▼- (sh − wh) × sp = (100.000 − 90.000) × €5 = €50.000
- (sp − wp) × wh = (5 − 4) × €90.000 = €90.000
- (B − N) × CN = (25.000 − 20.000) × €100.00020.000 = €25.000
- €50.000 + €90.000 + €25.000 = €165.000